Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2001 roku zobowiązała podatników do sporządzania dokumentacji podatkowej i przedłożenia organom kontroli skarbowym w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania tej dokumentacji przez organ kontroli.
Należy więc podkreślić, iż podatnik posiada zaledwie 7 dni na sporządzenie dokumentacji oraz jej dostarczenie właściwemu organowi kontrolującemu. Brak przedłożenia dokumentacji może skutkować zastosowaniem 50% stawki podatku w stosunku do różnicy między dochodem zdeklarowanym przez podatnika, a określonym przez organy.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcje, w których łączna kwota (bądź jej równowartość) przekracza:
- 100 000 euro – gdy transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego,
- 30 000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,
- 50 000 euro – w pozostałych przypadkach,
- 20 000 euro – w sytuacjach, gdy kwota niezapłaconych należności przekazywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na obszarze państwa stosującego szkodliwą konkurencję.
Jakie elementy należy uwzględnić podczas sporządzania dokumentacji?
Zgodnie z art. 9a ustawy CIT oraz art. 25a ustawy PIT dokumentacja podatkowa powinna zawierać:
- funkcje (uwzględniające użyte aktywa i podejmowane ryzyko) pełnione przez uczestników transakcji,
- koszty związane z transakcją oraz warunki jej zapłaty,
- metodę i sposób kalkulacji zysków,
- cenę przedmiotu transakcji, strategię gospodarczą,
- inne czynniki mające wpływ na wartość przedmiotu transakcji,
- oczekiwane korzyści w przypadku świadczeń o charakterze niematerialnym.